In België worden bedrijven aangemoedigd om driemaandelijkse voorschotten te betalen op hun vennootschapsbelasting (VenB). Deze voorschotten worden « voorafbetalingen » (VA) genoemd en zijn bedoeld om de fiscale last over het jaar te spreiden.

De Taks Shelter « audiovisuele » of « podiumkunsten” is een Belgische belastingwet (Belastingwetboek: artikel 194ter) die winstgevende Belgische bedrijven in staat stelt een deel van hun vennootschaps-belasting (VenB) toe te wijzen aan de productie van films, series, documentaires, toneelstukken, voorstellingen en concerten.

Om beter het belang te begrijpen voor een bedrijf om de Tax Shelter te combineren met zijn VA, is het belangrijk om de Tax Shelter te zien als een pure vervanging voor de VenB. Een Tax Shelter-investering is vrijgesteld aan 421%, wat een fiscaal voordeel oplevert dat hoger is dan het bedrag van de investering (de gerealiseerde besparing komt overeen met 105,25% van de investering*).

We herinneren aan het algemene principe van voorafbetalingen en de huidige tarieven in het artikel hieronder.

In de praktijk

Als voorbeeld beschrijven we 2 veelvoorkomende strategieën bij het beheer van VA’s en de positieve invloed van het opnemen van de Tax Shelter in de vergelijking:

1. Mijn bedrijf doet 4 VA’s naarmate het jaar en de cijfers vorderen:

Zonder Tax Shelter: ik betaal 25% van de totale fiscale last van het jaar bij elk van de 4 voorziene deadlines en ik wis 100% van mijn belastingvermeerdering.

• Ik heb direct aan het begin van het jaar invloed op mijn kasstroom.
• Ik heb weinig flexibiliteit als mijn cijfers stijgen / dalen.

Met Tax Shelter: ik betaal « slechts » 15% van de jaarlijkse VenB bij elke deadline EN realiseer een optimale investering (ongeveer 1/3 van de belasting) die tot 3 maanden na de afsluiting van het boekjaar kan worden gestort.

• Ik wis 100% van mijn belastingvermeerdering.
• Ik bespaar op mijn kasstroom voor mijn activiteit gedurende het hele jaar.
• Ik win aan flexibiliteit om me tot het einde van het jaar aan te kunnen passen aan de realiteit van de behaalde cijfers.

2. Mijn bedrijf maximaliseert VA1 (en VA2) om maximaal te profiteren van de beste bonustarieven (9% op VA1 en 7,5% op VA2)

Zonder Tax Shelter: om 100% van mijn belastingvermeerdering vanaf de eerste VA te wissen, betaal ik 75% van mijn VenB.

• Ik heb mijn belastingvermeerdering gewist
• Ik heb vanaf het begin van het jaar een sterke impact op mijn cashflow
• Ik heb heel weinig speelruimte over om me aan te passen aan de realiteit van de cijfers van de laatste 3 kwartalen (vooral als de voorspellingen dalen)

Met Tax Shelter: ik overweeg een optimale Tax Shelter-investering (ongeveer 1/3 van mijn VenB te storten tot 3 maanden na de jaarafsluiting) in mijn initiële berekening en betaal daarom slechts 45% van de VenB bij de eerste voorafbetaling:

• Ik heb 100% van mijn belastingvermeerdering gewist
• Ik heb de impact op mijn cashflow beperkt (bedrag 40% lager)
• Ik kan me aanpassen aan de realiteit van de cijfers die in de laatste 3 kwartalen van het jaar worden gegenereerd

Herinnering aan het principe van voorafbetalingen

VA’s voor de VenB zijn gebaseerd op de geschatte winst van het bedrijf voor het huidige boekjaar. De deadlines voor storting worden vastgesteld door de Belgische belastingdienst op basis van de afsluitdatum van het boekjaar.

Afhankelijk van of het bedrijf al dan niet voorafbetaalt, wordt het gestraft of beloond. Hier is hoe het werkt:

• Straf: als het bedrijf zijn voorafbetalingen van belastingen niet op tijd stort, wordt het bestraft met een belastingvermeerdering van 6,75% op het verschuldigde bedrag.
• Bonus: als het bedrijf echter zijn belastingen voorafbetaalt op de voorziene VA-vervaldata, kan het zijn betalingen laten meetellen aan hogere tarieven, waardoor de belastingvermeerdering daalt. Deze tarieven dalen naarmate het jaar vordert. Als voorbeeld, voor een bedrijf dat afsluit op 31/12, zijn de bijbehorende deadlines en tarieven als volgt:
  • VA1 (11 april) : 9%
  • VA2 (10 juli) : 7,5%
  • VA3 (10 oktober) : 6%
  • VA4 (20 december) : 4,5%

Het gemiddelde van deze tarieven komt overeen met een belastingvermeerdering van 6,75%.

Conclusie

Zoals u zult hebben begrepen, helpt de Tax Shelter om een vermeerdering van haar VenB te vermijden en tegelijkertijd de impact van voorafbetalingen op de cashflow van de onderneming te verminderen, maar dat is niet alles!

De onderneming genereert ook een aantrekkelijk potentieel rendement** op het deel van haar belasting dat aan de Tax Shelter wordt toegewezen.

• Om meer te weten te komen over het potentiële rendement dat een onderneming kan genereren, ga naar: Beside Tax Shelter
• Om snel uw Taks Shelter investeringscapaciteit te beoordelen, maakt u een snelle simulatie van het potentiële rendement dat u dit jaar zou kunnen genereren op Beside Tax Shelter

*Onder bepaalde voorwaarden zal een onderneming die profiteert van het verlaagde belastingtarief (20%) een negatief rendement genereren. Bespreek dit met uw financieel/fiscaal adviseur voordat u een investeringsbeslissing neemt.
**Om u te helpen uw optimale investeringsbedrag te berekenen, kunt u contact opnemen met onze experts of onze simulatietool gebruiken.